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税改法案简评
   

近日众参两院先后通过《减税和工作法案 Tax Cuts and Jobs Act》,两院协商委员会congressional conference committee【注】将于本周晚些时候开会解决两个版本之间的分歧。

那么这个法案的基本内容是什么、前景如何?对纳税人、美国和其它国家又有什么影响?牧人简单介绍一下。


简介

个人所得税

税率 Personal income tax rates

现在

七个税率分级,最低12,最高39.6

众议院

四个税率分级,最低12,最高39.6

参议院

七个税率分级,最低10,最高38.5,减税在2026年终止

赢家

富人、高端中产


减免 Standard deduction and exemption

现在

减免额度 deduction:个人$6,350,夫妇$12,700 ;

豁免额度 exemption:每人$4,050(亦即四口之家有$12,200的豁免)

众议院

减免额度:个人$12,000,夫妇$24,000;取消豁免

参议院

跟众议院相同

赢家 输家

赢家:两口之家的小家庭;输家:四口之家或更大的家庭


州税和地方税减免

现在

州税和地方税可以用来减免联邦税

众议院

取消州税和地方税的减免,但是保留$10,000地产税的减免

参议院

跟众议院相同

赢家 输家

没有州税和销售税的各州居民(如新罕布什尔)是赢家,而高税的田纳西等州居民则是输家


抵税额度 tax credit

现在

每个孩子的抵税额度为$1,000

众议院

每个孩子的抵税额度增加至$1,600,并将可抵税家庭收入提高至$230,000

参议院

每个孩子的抵税额度增加至$2,000


房贷减免 Home mortgage interest deduction

现在

一百万之内的房贷,利息可以减免

众议院

五十万之内的房贷,利息可以减免

参议院

一百万之内的房贷,利息可以减免

输家

如果采用众议院方案,高房价地区的居民(如三藩)是输家。


其它减免 Other deductions

众议院

取消医疗费用减免

参议院

参议院则取消了对不投医保纳税人的罚金 - 对不买医疗保险的人有利,但是投保人的费用会增加


替代性最低税 AMT

现在

七十年代设立的AMT的保证是为了高收入者至少要付一定额度的税

众议院

取消AMT

参议院

减少AMT纳税人数

赢家 

高收入者


遗产税 Inheritance tax

现在

对继承$5.5 million以上的个人和$11 million 以上的家庭征收遗产税

众议院

额度加倍,2023年彻底取消

参议院

额度加倍

赢家

大笔遗产继承者 富人


公司税

大公司 Corporate taxes

现在

35% 

众议院

20%

参议院

20%

赢家

大公司


合伙人转缴企业税 pass-through businesses

现在

39.6% - 公司将企业收入转给个体,之后这些人缴纳个人所得税

众议院

25%,同时将小企业的第一个$75,000pass-through税率降为9%

参议院

23%

赢家

中小企业


申纳报废额度 write-offs 

现在

为帮助企业购买设备,公司可以通过申报“报废”旧设备来免税

众议院

扩大申报范围

参议院

扩大申报范围


跨国公司

现在

没有特定法规

众议院

对将利润移回美国的公司设一次性税务优惠。终止对移至海外的美国公司的一次性优惠

参议院

同众议院

赢家

美国


简评

医改法案的胎死腹中让有些人怀疑税改法案的前景。现在障碍最大的参议院已于上周末通过了自己的版本,而且从上面的介绍看两院版本差别不大,因而两院协商后通过的可能性很大,唯一的问题是时间:年底还是明年初?

现在的税表tax codes还是里根时期通过的,经过三十多年的修修补补已经繁复无比而且漏洞百出,两党的共识是税改势在必行。不过现在国会山的气氛是“凡是敌人反对的我们就要拥护;凡是敌人拥护的我们就要反对”,所以这个法案基本上是按照政党线party-line走的:起草法案时,共和党既不和民主党协商;投票时民主党则全票反对。两党的态度都是,下次选举时走着瞧。

牧人对这个法案总体的感觉是利大于弊,最主要的原因是现行税表已经不再适应全球化和信息时代。

咱们先从税率的角度看看美国在西方七个主要工业化国家里的位置。从下表可见,美国的个人所得边际税率marginal tax rate是G7最低的之一(略高于英国),而公司税则是G7最高的。

表一 G7国家个人边际税率和公司税

国家

个人所得边际税率% 

公司税% 

加拿大

53.5

26.5

法国

54

33

德国

47.5

30

意大利

48.5

28

日本

55.5

31

英国

45

19

美国

46

35 

资本的趋利性决定了资本总是流向利润最大的地方。如果说之前资本的流动还有一道边界作为屏障的话,在全球化今天这道屏障已经虚有其表了。在这种情况下,高的公司税必然造成大公司将投资和利润从美国移到税率低的国家。所以说降低公司税是必要的。

提高企业的报废额度 write-offs有利于企业设备更新,从而增加其竞争力。

一次性税务优惠有助于跨国公司将资产转移回美国。

需要指出的是,公司税只占联邦税收收入的9%(见下面图),所以降低公司税对联邦税收的冲击不是很大;另外,现在的35%只是名义税率,现有税法有很多优惠 被大公司钻空子,对某些公司来说实际税率远低于名义税率。

这样看来,公司税方面这次税改的有利于资产留在(或流向)美国从而促进就业,方向是正确的

争议最大的是个人税表改革。好消息the good news是简化税表是对的,太繁琐的税表除了让少数人钻空子、让多数合法的纳税人头疼以及增加IRS的运行成本外并无好处。

现在要上板儿砖了!

牧人以为本次税改最大的失误有两个:给富人减所得税和给富人减遗产税

按照参议院的版本年收入四百万的家庭有效税率从现在的38.2%减到36.3% 、减税额高达近八万刀,年收入一千一百万的家庭的减税额度更是高达十五万、已经是高端中产家庭的年收入了

从表二可以看出,除1988-1992五年之外,现在的边际税率已经是二战(实际上是自大萧条)以来最低的;表一又告诉我们美国的个人边际税率是G7国家最低的。

大幅度降低遗产税更是给富人的圣诞大礼包

现在发达的资本主义国家包括美国老龄化越来越严重,政府需要增加而不是减少税收为其国民提供基本服务。在经合组织成员国中,美国的税收/GDP比已经是最低的(图一),况且进入二十一世纪以来美国的这个比例在下降(图二)。

在这种情况下,进一步给富人减税对美国有什么好处

另一个问题是人工智能AI的冲击。以前人们说机器人只能取代流水线上的工人,但是现在的人工智能 - 至少在实验层面 Proof of Concept PoC - 已经能做几乎任何事情了:医疗护理,法律业务,编程,客服呼叫中心,零售和服务业,等等等等。

表二 战后美国的个人边际税率的变化

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如果AI真能做这些事了,还有多少留给人做?

如果AI真能做这些事了,将来的就业率会越来越低;换言之,纳税人会越来越少,社会又如何负担这些没有工作的人?

如果AI真能做这些事了,从政策层面是不是应该提高而不是降低边际税率?

说明一下,关于AI的冲击分歧很大,不少人认为AI对就业率的影响有限。


图一 经合国家Tax/GDP比 - 2016 

图二 经合国家Tax/GDP的变化 2000 - 2016


债务忧患 

过去八年里,共和党高调爆炒债务危机、天天高喊“狼来了”。金融危机期间美国债务喷发,到2012年美国联邦债务已经和年度GDP相当;2012年之后已经渐渐稳定,但是今年依旧达到GDP的106%,明年(在不减税的情况下)会增加到GDP的108%;如果减税,这个比例还会提高(见图三、四)。

现在共和党执政,高债务这匹狼就不见了吗?

在G20国家里,美国的债务/GDP现在高居第三(图五)。按照worst case scenario,今后五年债务/GDP之比可能高达140%,值得警惕。

从这个角度看,给富人减税无疑是失招儿。

图三 1996 - 2016 债务/GDP的变化

图四 1996 - 2018 债务/GDP的变化趋势


图五 经合国家债务/GDP之比


关于税收的两个谎言

谎言1:减税增加税收

多年来,共和党“经济学家”一直在鼓吹这样一个fantasy:减税促进就业和经济增长、经济增长造成税收增加。

如果说减税和经济增长还有些关联的话(有人做过这方面的研究,关联并不大),减税造成的经济增长会造成税收增加完全就是天方夜谭。大家知道里根时期大幅度减税,而这八年也是美国经济增长最快的;但是同期联邦赤字也开始大幅度增加,美国的联邦债务问题就是里根时期开始的。

1988年,获得提名的老布什在共和党全国代表大会上信誓旦旦地说了这六个字:“听好了:不加税 Read my lips: no new taxes”;仅仅两年之后,联邦政府越来越入不敷出,布什总统宣布加税,于是纽约邮报头版整版刊登了六个字:“听好了:我撒谎 Read my Lips: I Lied”。

联邦债务的大爆发开始于小布什后期(见图三)、当“减税+经济危机”对联邦收入造成双重冲击的时候。

减税增加联邦收入只是一个虚无飘渺的传说(或者说:谎言)。


谎言2:低收入者不交税

电视辩论中我们经常听到这样的话:“低收入者不交税”。这是个百分之百的谎言。

事实是,低收入者不交所得税,但是大多数低收入者交工资税payroll tax(含社安税、医保税、失业保险等)。

事实是,工资税高达联邦收入的34%,是第二大收入来源,仅低于所得税的47%(见图六)。

事实是,工资税是低收入人口的一大笔开销。

So next time when you hear “low income families don’t pay taxes” you can tell “it’s a lie!”。

图六 2016 联邦政府收入来源

发展

传闻纽约州的富豪在给川普施压不要废除针对地方税的减税优惠,因为这样高地方税州的富豪会交更多的税,除非他们搬到人迹罕至的新罕布什尔。

Guess who lives in New York State?

现在的民调并不支持税改。但是共和党政客深知“屁民”都是短视的,他们希望明年人们打开工资单时发现里面多了几十刀,于是转而支持GOP

另外,众议院方案取消了对学生贷款的利息优惠,招致大学生们的强烈反弹。但是,历史数据显示大学生投票率很低、中期选举年尤甚,2014年中期选举 18-24岁年龄段的投票率是可怜的17%。明年中期选举GOP大概在赌相同的投票率。

自内战以后,中期选举年一般是执政党的噩梦年。今年迄今为止,握有行政和立法权的共和党在立法上一事无成,特别是医改法案的惨败让GOP丢尽了脸颜,他们迫切希望(需要)税改法案为他们扳回一些脸面。

牧人以为,共和党的税改法案简化了税表、有助于提高美国公司的国际竞争力和改善就业环境,总的来说利大于弊。但是,给富人减税是二十世纪的做法,已经不适应二十一世纪的AI时代。

税收是一个国家最重要的国内政策之一,有长远的影响。税改应该抛弃政党瓜葛和短视行为,可悲的是这不是美国的现实。

美国政治就像reality show,好戏连台、精彩纷呈,作为一个事不关己的外国人,咱们等着看税改这台大戏如何收场。


【注】:两院协商委员会congressional conference committee是解决两院议案版本分歧的特别委员会。在整个委员会中,共和党和民主党都有各自的代表,但是多数党所占比例会大一些。


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附表 税改对美国个人和家庭的影响 (注:其中的节省没有考虑tax deduction & credit

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