美国2010年税收全方位扫描
作者：刘植荣

4月18日，美国总统奥巴马和副总统拜登同时公布了自己家庭2010年度报税单，这意味着美国全国报税工作结束。从初步统计数据看，美国联邦政府本级税收与去年相比没有多大变化，但面对逼近15万亿美元的联邦公债，美国在未来几年里增税是大势所趋。

1. 第一家庭纳税505338美元

美国总统奥巴马夫妇2010年总收入是1795614美元，主要包括工资性收入395188美元和稿费收入1382889美元。总收入中有67518美元为自雇收入（指他和妻子的投资等收入），这部分收入要单独纳税，美国第一家庭的调整后收入为1728096美元。

第一家庭依法享有包括慈善捐款245075美元在内的纳税免除，共373289美元，这样，应税收入还剩1354807美元。此外，奥巴马夫妇有两个孩子，全家四口人，每人还享受3650美元的扣除，这样，还要从收入里扣除14600美元。

那么，奥巴马夫妇实际应税收入为1340207美元，应纳税额为438949美元。由于奥巴马已经在国外纳税22215美元，在美国国内纳税额为416734美元，再加上自雇收入部分的税37036美元，奥巴马夫妇2010年实际联邦个人收入税总额为453770美元。

奥巴马在平时领工资时已预交个人收入税100817美元，稿酬等收入预交税365287美元，也就是说，第一家庭在2010年已经把466104美元的税交给政府，多交了12334美元，所以，通过报税，总统夫妇可以从美国国税总局得到12234美元的退税。

另外，由于奥巴马来自伊利诺伊州，他还要交纳伊利诺伊州的个人收入税。根据伊利诺伊州的税法，该州个人收入税是在联邦报税的基础上交纳。

在伊利诺伊州，每个家庭成员享受2000美元的免税额，这样，第一家庭从收入里还要减去8000美元。伊利诺伊州个人收入税实行3%的单一比例税率，奥巴马夫妇应纳税额为51568美元。由于奥巴马在领工资时预交了52527美元的州个人收入税，这样，伊利诺伊州政府还要退给总统夫妇959美元的多收税款。

第一家庭交纳联邦和州个人收入税共计505338美元。

副总统拜登夫妇2010年总收入379178美元，交纳联邦个人收入税86626美元。拜登夫妇来自特拉华州，他们还交了14479美元的州个人收入税。另外，由于拜登夫人吉尔·拜登在北维吉尼亚社区大学任副教授，拜登夫人自己单独交维吉尼亚州个人收入税3515美元。第二家庭交纳联邦和州个人收入税共计 104620美元。

2. 人均交纳联邦税7545美元

根据联邦国税总局近日发布的2010年税收报告，2010年末，美国共有31081万人，平均每人纳税7545美元，是人均GDP的16%。

最大的税种是个人收入税，税收毛税额为11760亿美元，占税收总额的50.2%。由于在年度报税时对低收入家庭退税或补贴，个人收入税的退税比例较大，为3620亿美元，净税收为8140亿美元，占实际税收总额的43.4%。

另一大税种是工资税（社保税），税收毛额为8242亿美元，占税收总额的35.1%。工资税退税不多，仅为42亿美元，净税收为8200亿美元，净税收占实际税收总额的43.7%，与个人收入税相当。

第三大税种是公司所得税，税收毛额为2779亿美元，占税收总额的11.9%，退税983亿美元，净税收为1796亿美元，占实际税收总额的9.6%。

第四大税种为消费税。在美国，消费税主要由州政府征收，联邦政府只对极少数商品征收消费税。2010年，联邦政府征缴的消费税毛额为472亿美元，占税收总额的2%，退税19亿美元，净税收为453亿美元，占实际税收总额的2.4%。

第五大税种是房地产税和礼品税。在美国，房地产税主要由县、市、镇和学区等地方政府征缴，联邦政府只征缴极少一部分。2010年，联邦政府征缴的房地产税和礼品税毛额为198亿美元，占税收总额的0.8%，退税9亿美元，占实际税收总额的1%。

根据2009年2月17日签署的《美国复兴法案》，美国对在2009年度内购买第一套自住房的家庭给予一定金额的课税扣除。根据2009年11月6日通过的《工人、住房和企业援助法案》，购买第一套住房的课税扣除延长到2010年，这样，2010年美国有210万家庭享受了购房退税，退税总额为156亿美元，相当于购买第一套自住房的家庭平均每户获得7429美元的补贴。注意，只有低收入家庭才有资格获得此项购房补贴，具体标准是，夫妻合并报税年收入在 15万美元以下，夫妻分别报税年收入在7.5万美元以下。

美国大约有半数家庭需要交纳联邦个人收入税，但这并不意味着没交纳联邦个人收入税的家庭就没有此项税负，因为他们还要交州政府和地方政府的个人收入税。再有，工资税等税是工薪族不能免除的，实际上，美国100%的家庭都要纳税。

3. 纳税门槛为最低收入的89%

美国联邦个人收入税根据家庭类别设置纳税门槛，相当于我们的起征点。除了纳税门槛外，还有很多免税项，如家庭每人免税3650美元等。美国税制的基本原则是：低收入家庭和负担重的家庭享受的免税项就多、免税额就大。

美国个人收入税的平均纳税门槛与30年前相比，大致翻了一番。单身没有孩子家庭2010年为13401美元，1980年为8798美元；有一个孩子单亲家庭 2010年为32379美元，1980年为18524美元；无孩子夫妇家庭2010年为26704美元，1980年为14397美元；有两个孩子双亲家庭 2010年为50253美元，1980年为23160美元。

2010年，美国人均GDP为47284美元，最低工资为15080美元，可以看出，对单身家庭或无孩子的双职工家庭来说，美国联邦个人收入税的纳税门槛为人均GDP的28%，为最低收入的89%。

4. 穷人的税负率并不比富人低

毫无疑问，美国联邦个人收入税主要由富人支撑，半数的家庭无需交纳联邦个人收入税。但是，还有其他很多税种需要穷人交纳，而且都是单一比例税，如联邦工资税、联邦消费税等。另外，还有州和地方政府的消费税、房地产税和个人收入税等，综合考虑，穷人的税负率（纳税额与收入的百分比）并不比富人的低。

2010年，美国各阶层纳税总额所占税收总额的比例，与各阶层收入所占居民总收入的比例大体相当，也就是说，各阶层的税负率没有多大差别。

收入最低的20%的家庭平均现金收入为12500美元，占居民总收入的3.5%，纳税份额为2%，税负率为16.2%。

第二个20%的家庭平均现金收入为25300美元，占居民总收入的7.1%，纳税份额为5.2%，税负率为20.7%。

中间20%的家庭平均现金收入为40700美元，占居民总收入的11.6%，纳税份额为10.3%，税负率为25.1%。

第四个20%的家庭平均现金收入为66300美元，占居民总收入的19.0%，纳税份额为19.0%，税负率为28.5%。

接下来的10%的家庭平均现金收入为100000美元，占居民总收入的14.3%，纳税份额为15.1%，税负率为30%。

再接下来5%的家庭平均现金收入为140000美元，占居民总收入的10.2%，纳税份额为11.2%，税负率为31.1%。

然后4%的家庭平均现金收入为214000美元，占居民总收入的14.2%，纳税份额为15.6%，税负率为31.3%。

收入最高的1%的家庭平均现金收入为1254000美元，占居民总收入的20.3%，纳税份额为21.5%，税负率为30%。

从以上数据可以看出，美国收入最低的40%的家庭税负率低于21%，其他阶层税负率都在25%到31%之间，差别并不是很大。

5. 纳税人知道自己所纳税的去向

美国纳税人有权知道自己交的税都花到什么地方去了。报税后，纳税人可以从网上收到纳税收据，看看自己交纳的税都用在什么地方，各是多少。

统拜登夫妇2010年总收入379178美元，交纳的联邦个人收入税为86626美元，联邦工资税为16244美元，共计102870美元。从收入和纳税额看，美国第二家庭在美国属于收入最高的5%的阶层。下面，我们看看副总统一家这102870美元联邦个税都花在什么地方，各是多少：

国防开支占26.3%，22783美元；

政府医疗保险占24.3%，21050美元；

社会福利占21.9%，18971美元；

教育培训占4.8%，4158美元；

退伍军人福利4.1%，3552美元；

环保与能源开发占2.1%，1819美元；

外交和国际援助占1.7%，1473美元；

科研和太空开发占1.2%，1040美元；

国内安全与移民管理占2%，1733美元；

农业补助占0.8%，693美元；

社区和区域发展占0.5%，433美元；

自然灾害救助0.4%，347美元；

政府其他开支计划占2.4%，2079美元；

支付联邦公债净利息占7.4%，6410美元。

副总统拜登夫妇所纳的税用于联邦政府各项开支的比例对所有纳税人都是一样的，纳税人把自己的税乘以联邦政府各项开支比例，就得出自己的税都用在什么地方，各是多少。

6. 每收100美元的税需花53美分成本

美国国税总局2010年行政总开支为124亿美元，包括人员工资、行政办公费用、税收稽查、宣传材料印发、计算机网络技术、教育培训等。2010年末，国税总局共有94346名工作人员，其中92148名为固定雇员，其他为短期合同工或临时雇员。在国税总局的所有工作人员中，女性占2/3，男性占1/3。

2010 年，国税总局税收总额为23451亿美元，平均每位税务官为联邦政府收税2486万美元，税收成本为0.53%，也就是说，每收上来100美元的税，需要 53美分的税收成本。2010年的税收成本是15年来最高的，1995年以来，美国的税收成本一直没超过0.50%。

7. 举报老板逃税2000万自己获奖450万

2010 年，国税总局抽查了1735083份报税表，占报税表总数的0.9%。其中到纳税人住处检查为462131份，通过邮件检查为1272952份。针对个人收入税稽查为1581394份，占稽查总量的91%。全年稽查的涉税额为448亿美元，其中个人收入税为151亿美元，公司所得税为262亿美元。

国税局除了直接对怀疑对象进行稽查外，还从第三方（如雇主）获得纳税人的有关信息，并接受举报，对纳税人的逃税行为严厉打击。国税总局给予举报人涉税额 15%～30%的奖励。根据美联社4月8日的报道，费城某公司会计向国税总局举报老板逃税2000万美元，该举报人获得450万美元奖励。

美国的税收稽查主要通过网络系统自动完成，该网络连接各银行和企业账户，纳税人的任何收入和消费信息都在税务稽查人员的监督下。在2010年，国税局共收到26亿条第三方信息，其中88%是通过网络电子系统传输的。

2010年，国税总局针对漏税行为的罚款为280亿美元，其中145亿美元是针对个人收入税和房地产转让收益税漏税的罚款。与此同时，纳税人对国税总局追缴税款和罚款决定不服而提起诉讼30000起，涉税和罚款额为70亿美元。

国税总局还对4706起严重逃税案件进行了侦查，对其中1000多起案件提交司法机关。此外，还在稽查中发现了洗钱、毒品走私等犯罪行为，并对1300起案件提起了刑事诉讼。（作者博客：http://blog.sina.com.cn/zhirong 本文发《羊城晚报》2011年4月25日b05版）