美國2010年稅收全方位掃描
作者：劉植榮

4月18日，美國總統奧巴馬和副總統拜登同時公布了自己家庭2010年度報稅單，這意味着美國全國報稅工作結束。從初步統計數據看，美國聯邦政府本級稅收與去年相比沒有多大變化，但面對逼近15萬億美元的聯邦公債，美國在未來幾年裡增稅是大勢所趨。

1. 第一家庭納稅505338美元

美國總統奧巴馬夫婦2010年總收入是1795614美元，主要包括工資性收入395188美元和稿費收入1382889美元。總收入中有67518美元為自雇收入（指他和妻子的投資等收入），這部分收入要單獨納稅，美國第一家庭的調整後收入為1728096美元。

第一家庭依法享有包括慈善捐款245075美元在內的納稅免除，共373289美元，這樣，應稅收入還剩1354807美元。此外，奧巴馬夫婦有兩個孩子，全家四口人，每人還享受3650美元的扣除，這樣，還要從收入里扣除14600美元。

那麼，奧巴馬夫婦實際應稅收入為1340207美元，應納稅額為438949美元。由於奧巴馬已經在國外納稅22215美元，在美國國內納稅額為416734美元，再加上自雇收入部分的稅37036美元，奧巴馬夫婦2010年實際聯邦個人收入稅總額為453770美元。

奧巴馬在平時領工資時已預交個人收入稅100817美元，稿酬等收入預交稅365287美元，也就是說，第一家庭在2010年已經把466104美元的稅交給政府，多交了12334美元，所以，通過報稅，總統夫婦可以從美國國稅總局得到12234美元的退稅。

另外，由於奧巴馬來自伊利諾伊州，他還要交納伊利諾伊州的個人收入稅。根據伊利諾伊州的稅法，該州個人收入稅是在聯邦報稅的基礎上交納。

在伊利諾伊州，每個家庭成員享受2000美元的免稅額，這樣，第一家庭從收入里還要減去8000美元。伊利諾伊州個人收入稅實行3%的單一比例稅率，奧巴馬夫婦應納稅額為51568美元。由於奧巴馬在領工資時預交了52527美元的州個人收入稅，這樣，伊利諾伊州政府還要退給總統夫婦959美元的多收稅款。

第一家庭交納聯邦和州個人收入稅共計505338美元。

副總統拜登夫婦2010年總收入379178美元，交納聯邦個人收入稅86626美元。拜登夫婦來自特拉華州，他們還交了14479美元的州個人收入稅。另外，由於拜登夫人吉爾·拜登在北維吉尼亞社區大學任副教授，拜登夫人自己單獨交維吉尼亞州個人收入稅3515美元。第二家庭交納聯邦和州個人收入稅共計 104620美元。

2. 人均交納聯邦稅7545美元

根據聯邦國稅總局近日發布的2010年稅收報告，2010年末，美國共有31081萬人，平均每人納稅7545美元，是人均GDP的16%。

最大的稅種是個人收入稅，稅收毛稅額為11760億美元，占稅收總額的50.2%。由於在年度報稅時對低收入家庭退稅或補貼，個人收入稅的退稅比例較大，為3620億美元，淨稅收為8140億美元，占實際稅收總額的43.4%。

另一大稅種是工資稅（社保稅），稅收毛額為8242億美元，占稅收總額的35.1%。工資稅退稅不多，僅為42億美元，淨稅收為8200億美元，淨稅收占實際稅收總額的43.7%，與個人收入稅相當。

第三大稅種是公司所得稅，稅收毛額為2779億美元，占稅收總額的11.9%，退稅983億美元，淨稅收為1796億美元，占實際稅收總額的9.6%。

第四大稅種為消費稅。在美國，消費稅主要由州政府徵收，聯邦政府只對極少數商品徵收消費稅。2010年，聯邦政府征繳的消費稅毛額為472億美元，占稅收總額的2%，退稅19億美元，淨稅收為453億美元，占實際稅收總額的2.4%。

第五大稅種是房地產稅和禮品稅。在美國，房地產稅主要由縣、市、鎮和學區等地方政府征繳，聯邦政府只征繳極少一部分。2010年，聯邦政府征繳的房地產稅和禮品稅毛額為198億美元，占稅收總額的0.8%，退稅9億美元，占實際稅收總額的1%。

根據2009年2月17日簽署的《美國復興法案》，美國對在2009年度內購買第一套自住房的家庭給予一定金額的課稅扣除。根據2009年11月6日通過的《工人、住房和企業援助法案》，購買第一套住房的課稅扣除延長到2010年，這樣，2010年美國有210萬家庭享受了購房退稅，退稅總額為156億美元，相當於購買第一套自住房的家庭平均每戶獲得7429美元的補貼。注意，只有低收入家庭才有資格獲得此項購房補貼，具體標準是，夫妻合併報稅年收入在 15萬美元以下，夫妻分別報稅年收入在7.5萬美元以下。

美國大約有半數家庭需要交納聯邦個人收入稅，但這並不意味着沒交納聯邦個人收入稅的家庭就沒有此項稅負，因為他們還要交州政府和地方政府的個人收入稅。再有，工資稅等稅是工薪族不能免除的，實際上，美國100%的家庭都要納稅。

3. 納稅門檻為最低收入的89%

美國聯邦個人收入稅根據家庭類別設置納稅門檻，相當於我們的起征點。除了納稅門檻外，還有很多免稅項，如家庭每人免稅3650美元等。美國稅制的基本原則是：低收入家庭和負擔重的家庭享受的免稅項就多、免稅額就大。

美國個人收入稅的平均納稅門檻與30年前相比，大致翻了一番。單身沒有孩子家庭2010年為13401美元，1980年為8798美元；有一個孩子單親家庭 2010年為32379美元，1980年為18524美元；無孩子夫婦家庭2010年為26704美元，1980年為14397美元；有兩個孩子雙親家庭 2010年為50253美元，1980年為23160美元。

2010年，美國人均GDP為47284美元，最低工資為15080美元，可以看出，對單身家庭或無孩子的雙職工家庭來說，美國聯邦個人收入稅的納稅門檻為人均GDP的28%，為最低收入的89%。

4. 窮人的稅負率並不比富人低

毫無疑問，美國聯邦個人收入稅主要由富人支撐，半數的家庭無需交納聯邦個人收入稅。但是，還有其他很多稅種需要窮人交納，而且都是單一比例稅，如聯邦工資稅、聯邦消費稅等。另外，還有州和地方政府的消費稅、房地產稅和個人收入稅等，綜合考慮，窮人的稅負率（納稅額與收入的百分比）並不比富人的低。

2010年，美國各階層納稅總額所占稅收總額的比例，與各階層收入所占居民總收入的比例大體相當，也就是說，各階層的稅負率沒有多大差別。

收入最低的20%的家庭平均現金收入為12500美元，占居民總收入的3.5%，納稅份額為2%，稅負率為16.2%。

第二個20%的家庭平均現金收入為25300美元，占居民總收入的7.1%，納稅份額為5.2%，稅負率為20.7%。

中間20%的家庭平均現金收入為40700美元，占居民總收入的11.6%，納稅份額為10.3%，稅負率為25.1%。

第四個20%的家庭平均現金收入為66300美元，占居民總收入的19.0%，納稅份額為19.0%，稅負率為28.5%。

接下來的10%的家庭平均現金收入為100000美元，占居民總收入的14.3%，納稅份額為15.1%，稅負率為30%。

再接下來5%的家庭平均現金收入為140000美元，占居民總收入的10.2%，納稅份額為11.2%，稅負率為31.1%。

然後4%的家庭平均現金收入為214000美元，占居民總收入的14.2%，納稅份額為15.6%，稅負率為31.3%。

收入最高的1%的家庭平均現金收入為1254000美元，占居民總收入的20.3%，納稅份額為21.5%，稅負率為30%。

從以上數據可以看出，美國收入最低的40%的家庭稅負率低於21%，其他階層稅負率都在25%到31%之間，差別並不是很大。

5. 納稅人知道自己所納稅的去向

美國納稅人有權知道自己交的稅都花到什麼地方去了。報稅後，納稅人可以從網上收到納稅收據，看看自己交納的稅都用在什麼地方，各是多少。

統拜登夫婦2010年總收入379178美元，交納的聯邦個人收入稅為86626美元，聯邦工資稅為16244美元，共計102870美元。從收入和納稅額看，美國第二家庭在美國屬於收入最高的5%的階層。下面，我們看看副總統一家這102870美元聯邦個稅都花在什麼地方，各是多少：

國防開支占26.3%，22783美元；

政府醫療保險占24.3%，21050美元；

社會福利占21.9%，18971美元；

教育培訓占4.8%，4158美元；

退伍軍人福利4.1%，3552美元；

環保與能源開發占2.1%，1819美元；

外交和國際援助占1.7%，1473美元；

科研和太空開發占1.2%，1040美元；

國內安全與移民管理占2%，1733美元；

農業補助占0.8%，693美元；

社區和區域發展占0.5%，433美元；

自然災害救助0.4%，347美元；

政府其他開支計劃占2.4%，2079美元；

支付聯邦公債淨利息占7.4%，6410美元。

副總統拜登夫婦所納的稅用於聯邦政府各項開支的比例對所有納稅人都是一樣的，納稅人把自己的稅乘以聯邦政府各項開支比例，就得出自己的稅都用在什麼地方，各是多少。

6. 每收100美元的稅需花53美分成本

美國國稅總局2010年行政總開支為124億美元，包括人員工資、行政辦公費用、稅收稽查、宣傳材料印發、計算機網絡技術、教育培訓等。2010年末，國稅總局共有94346名工作人員，其中92148名為固定雇員，其他為短期合同工或臨時雇員。在國稅總局的所有工作人員中，女性占2/3，男性占1/3。

2010 年，國稅總局稅收總額為23451億美元，平均每位稅務官為聯邦政府收稅2486萬美元，稅收成本為0.53%，也就是說，每收上來100美元的稅，需要 53美分的稅收成本。2010年的稅收成本是15年來最高的，1995年以來，美國的稅收成本一直沒超過0.50%。

7. 舉報老闆逃稅2000萬自己獲獎450萬

2010 年，國稅總局抽查了1735083份報稅表，占報稅表總數的0.9%。其中到納稅人住處檢查為462131份，通過郵件檢查為1272952份。針對個人收入稅稽查為1581394份，占稽查總量的91%。全年稽查的涉稅額為448億美元，其中個人收入稅為151億美元，公司所得稅為262億美元。

國稅局除了直接對懷疑對象進行稽查外，還從第三方（如雇主）獲得納稅人的有關信息，並接受舉報，對納稅人的逃稅行為嚴厲打擊。國稅總局給予舉報人涉稅額 15%～30%的獎勵。根據美聯社4月8日的報道，費城某公司會計向國稅總局舉報老闆逃稅2000萬美元，該舉報人獲得450萬美元獎勵。

美國的稅收稽查主要通過網絡系統自動完成，該網絡連接各銀行和企業賬戶，納稅人的任何收入和消費信息都在稅務稽查人員的監督下。在2010年，國稅局共收到26億條第三方信息，其中88%是通過網絡電子系統傳輸的。

2010年，國稅總局針對漏稅行為的罰款為280億美元，其中145億美元是針對個人收入稅和房地產轉讓收益稅漏稅的罰款。與此同時，納稅人對國稅總局追繳稅款和罰款決定不服而提起訴訟30000起，涉稅和罰款額為70億美元。

國稅總局還對4706起嚴重逃稅案件進行了偵查，對其中1000多起案件提交司法機關。此外，還在稽查中發現了洗錢、毒品走私等犯罪行為，並對1300起案件提起了刑事訴訟。（作者博客：http://blog.sina.com.cn/zhirong 本文發《羊城晚報》2011年4月25日b05版）