美国海外遗产继承的税务问题

最近几十年中国高速发展，经济繁荣，中国人变得富裕起来。大多数家庭几十年前无私有房产，银行存款数目也不多。现在不少人拥有不止一处房产，银行存款几十万甚至上百万也大有人在。在这样的背景下，很多居住美国的华人越来越多地可能会面临美国税法下继承海外遗产的税务问题，有必要对此稍做了解。

海外遗产继承的税务问题包括三方面：一是接受遗产的申报；二是遗产作为海外资产的申报；三是遗产作为海外资产所得的申报。

接受遗产的税务申报

美国税法规定，美国的纳税居民，如果在海外收到10万美元价值以上的礼物包括遗产，必须填写3520表申报遗产继承。这个3520表必须作为附件表和收到遗产当年的个人所得税申报表1040表一起申报。这个申报不会产生纳税责任，只是收到遗产后，向税务当局的一种信息申报。

在当今中国，尤其是京上广这样的城市，如果遗产是房产，很容易超过10万美元这个申报门槛。

美国国内的遗产申报门槛目前是5百万美元。相比之下，海外遗产的申报门槛才10万美元就必须申报，由此反映出了美国税务部门对美国纳税居民海外资产的高度关注。

没有按时申报会有罚金。罚金是1万美元和百分之五的遗产总价值两个数额中的较大数额，所以最少罚金也是1万美元。

遗产作为海外资产的后续申报

美国税法有海外资产的申报规定。遗产是一种资产，除了继承时要申报，如果持续留在当地，还会有年度海外资产申报问题

继承下来的遗产，如果是房产没有卖出变成现金转移回美国国内，遗产继承后不会有海外资产的申报问题，因为美国税法关于海外资产的申报不包括房产。

继承下来的遗产如果是现金，基金，和股票等等资产，留在海外，如果数额超过一定门槛，每年就有申报的问题了。详情请看博文：美国税法海外资产申报简介

这种申报也只是一种信息申报，没有纳税责任。

遗产作为海外资产收益所得的申报

美国税法的个人所得税是对美国纳税居民以世界范围所得为基础征税。也就是说，美国纳税居民的全部所得，不管在美国还在海外，都是美国个人所得税的征收范围。

继承海外遗产，不会有纳税责任问题，但遗产作为资产产生收益，这种所得不但必须申报，而且要并入当年所得一起纳税。

如果继承海外银行存款，会有利息所得的申报问题，必须要在1040表上附属的B表上申报

如果继承的是海外股票，有股息所得申报问题，也要在1040表上附属的B表上申报。

如果继承的海外股票，有买进卖出，可能会产生资本利得，要在1040表上附属的D表上申报。

如果继承的是海外出租房产，会有租金所得，要在1040表上附属的E表上申报。注意：海外房产尽管不在海外资产的申报范围内，但如果是出租房产，有租金所得，必须要申报所得并纳税。

海外资产所得申报和上述另外两种申报，遗产继承申报和遗产作为海外资产申报最大的不同有两点：第一，这个申报没有门槛，所有的海外资产所得，不管多少，必须申报。而前两种申报都有门槛，只有资产到达一定数额，才会有申报的责任问题。第二，前两种申报是信息申报，不会产生任何纳税责任问题。而所得申报，就有纳税责任问题，海外所得会和美国国内所得汇总，直接成为税表上的总收入，经过各种扣除后，最终成为征税的基础。

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