川普稅表透露了什麼？

美國的所得稅有聯邦所得稅(federal income tax)與州所得稅(state income tax)之分.

川普被人泄漏給紐約時報公布出來的稅表不是聯邦所得稅表（F1040），而是三個州紐約，康州，新州的所得稅表。這些稅表也不完整，只有第一頁。

為什麼民主黨希拉里陣營可以依據三個州的所得稅表的第一頁，攻擊川普沒有付聯邦所得稅？因為州所得稅表是在聯邦所得稅表基礎上做出來的, 因此 州所得稅必然會反映出聯邦所得稅表的一些重要信息，正是依據這些重要信息，民主黨希拉里陣營說川普沒有付聯邦所得稅。

所謂聯邦所得稅，就是所有美國納稅居民在全世界（當然也包括美國50個州）的所得，經過一定扣除後，按照所得稅稅率（從10%到35%）累進徵收而來的稅。

所謂州所得稅，則是美國有關州依據州所得稅法，對美國納稅居民本州來源的所得徵收的稅。這個意思就是說，同一種所得比如工資所得，被徵收聯邦所得稅後，還有可能被工資所得來源地的州再徵收一次所得稅。美國不是所有的州都徵收所得稅，我知道的就有內華達和得克薩斯兩個州沒有州所得稅。

美國的聯邦個人所得稅表所申報的信息非常豐富，可以比較全面地反映出納稅人的經濟狀況，比如每年各種收入所得多少。大多數收入所得來自於一定財產，因此根據每年收入所得又可以大致估算出納稅人所擁有的財產數額。另外從稅表上也可以看出納稅人所參與的各種經濟商業活動。

美國納稅人為孩子申請學生貸款獎學金補助，買房子向銀行申請貸款等等，都會被有關單位和銀行要求提供個人稅表，並以此為依據做出是否給予貸款和獎學金的決定。

以下一些有關納稅人的經濟狀況和經濟商業活動的信息可以從個人稅表上直接或者間接得到：

工資所得。（首頁）

利息所得，並可以依據利息所得推算出銀行存款數額。（B表）

股票投資買賣所得股息所得。（D表）

自雇所得（C表）。並可以從C表中了解到納稅人的自雇生意從事那一種行業

地產投資房租所得（E表）。從中可以了解納稅人擁有的地產的類型是商用還是民用，規模，地產所在地址等等。

從合夥制企業(partnership) 和S Corp 分到個人的淨所得或者虧損。在美國的稅法制度下，合夥制企業和 S Corp 的徵稅主體不是公司本身，而是合伙人和股東。公司的淨所得或者虧損，最後是由合伙人和股東分擔，申報在合伙人和股東的個人稅表上，有合伙人和股東來承擔由此產生的稅務責任。（E表）

州所得稅繳付數額（A 表）

自住房子的地產稅。由此可以推算出房子的大致價值。（A 表）

公益捐款數額 （A 表）

讓我們看看川普這個三個州所得稅表透露出來的一些重要信息

三個州稅表中，只有下面紐約州的這張表川普是以州納稅居民的身份申報的，而其它兩個州都是以非納稅居民身份申報。這說明川普大部分時間是住在紐約州，他的主要經濟商業活動也是在紐約州。

紐約州的稅表給出了最多的聯邦個人稅表的信息。從第1行到第18行，都是來自聯邦稅表F1040的信息。

第1行申報利息所得為738萬美元，按照1%的利息率推算，銀行的存款額就高達至少7億3千萬美元。

第7行申報自雇公司所得342萬美元。

第11行申報從合夥制企業和S corpo 分來的虧損高達1千580萬美元。

第15行申報其他所得為9億美元的虧損，這是引起高度關注和議論的一個信息，也是整個第一頁稅表最大的一個數字。州稅表的15行申報項目為其它所得，它來自聯邦稅表上就是F1040表上的21行的其它所得，通常在這一行下申報的都是偶然不常見的所得比如彩票中獎，而這一行也用來申報過去年份的淨營運虧算（net operating loss)來抵消當年所得。

淨營運虧損扣除, 是美國稅法一個重要的條款，其基本含義如下：

任何商業經營活動都會有起伏周期，好的時候很好，可不景氣的時候又很壞。可所得稅的徵收是按年度來計算。

舉例：

比如某公司第一年碰上景氣好的年份，賺了不少錢，淨所得100萬，按照20%稅率交叫了20萬稅。可到了第二年碰上一個非常不景氣的年份，生意奇差，淨虧損了200萬。從單獨一年的角度看，該公司第一年淨所得100萬為此交了20萬的稅，第二年淨虧損200萬，沒有所得沒有交稅。

但是如果把兩年合起來看，第二年的淨虧損200萬可以沖銷掉第一年的淨所得100萬，該公司兩年營運的實際結果是淨虧損100萬（第二年的淨虧損200萬減掉第一年淨所得100萬=淨虧損100萬），沒有所得就不應該交稅，可是第一年卻交了20萬稅，對納稅人有所不公平。

正是為了解決這個年度徵收稅制度與生意起伏周期不符合而造成的稅務不公平的問題，美國國會制定了淨營運虧損扣除的規定，這個規定不是只從一年而是從很多年份的角度去看納稅人的盈虧，它允許納稅人可以把某一年的淨營運虧損，向後兩年，向前20年去抵消景氣好的年份的所得，去獲得退稅，不交稅，或者少交稅。

如上例子中，該公司第二年虧損200萬後，就可以用該年度200萬虧損中的一百萬虧損去抵消第一年的所得，得到20萬的退稅，沒有用完的剩下的該年度100萬的虧損，可以向前20年去抵消20年中任何年份的所得，取得減稅的好處。

紐約州稅表的15行（其它所得）有一個附件statement 1。 這個附件就是關於這個其它所得的更詳細信息。但因為我們只看到第一頁而沒有看到附件，就很難確定在15行申報的其它所得9億美元虧損的確切性質。不過因為這個15行（其它所得）通常就是申報淨營運虧損的地方，而這個數目也是如此巨大，所以推測它是淨營運虧損也是合理的。如果它是淨營運虧損，這個淨營運虧損一定來自他的自雇公司的虧損和分擔的合夥制公司以及S corp的虧損，因為只有基於商業經營活動的虧損才可以作為淨營運虧損，來抵消其它年份的所得。如果它是淨營運虧損，因為虧損數額巨大，川普在很多年裡都可以利用這個虧損來沖銷個人所得。昨天的辯論會上，川普已經明確回答說了，他確實利用那個9億多的虧損取得了減稅的好處，所以那個申報在第15行的9億多的虧損是淨營運虧損已經被他確認，我們只是不知道他為此有多少年沒有付聯邦所得稅。

第18行申報出來的聯邦所得稅表的AGI（adjusted gross income) 為負數9億1千5百萬。按照聯邦所得稅表F1040的計算步驟，計算到了這的地方，結果是如此龐大數額的負數，那可以100%的確定，當年的徵稅所得（taxable income), 也一定是負數，當年川普肯定沒有交聯邦所得稅。

雖然紐約州稅表只有第一頁，但因為如此巨大數額的虧損，基本也可以斷定，川普沒有交紐約州的所得稅

下面這份康州的所得稅表第一行申報的聯邦所得稅的AGI 也是9億1千5百萬負數，這與紐約州稅表的第18行吻合，再一次證實了該數字的可靠性。

根據這個稅表，川普在康州沒有付州所得稅。

下面這份新州的所得稅表顯示，川普就新州來源的所得預付了$142,038, 但是他實際應付的新洲所得稅為$96,227. 新州應該向他退稅$45,811。與紐約州康州不一樣，在新州，川普付了州所得稅$ 96,227.

聯邦個人所得稅是美國聯邦政府最大最重要的收入，是維持美國聯邦政府運作以及執行各項聯邦事物極其重要的資金來源。下面這個表顯示，2014年，個人所得稅占到聯邦政府收入的46%。川普在很多年份中，沒有付的就是這個稅。

川普說了，他付了property tax, payroll tax, sales tax, 等等。聯邦所得稅與其它稅的一個重大區別是，聯邦稅率是累進的，而其它稅就是簡單的比例稅。簡單比例稅的意思就是說，無論被徵稅總額多大，都按照一個比例去徵稅，1千與1億徵稅總額的稅率都是同一個比例。而累進稅率的意思則是說，稅率不是固定不變的，稅率會隨着徵稅總額的增加，一個台階又一個台階地也跟着向上增加。美國2013年的聯邦個人所得稅率，taxable income 到達40萬以後，就按照最高的近35%的稅率來徵收所得稅。

這個累進稅率制度用簡單的話說就是：富人的所得不可以與窮人的所得以同樣的比例來徵稅。 富人在一定taxable income 水平上，應該按照更高的稅率徵稅，應該對社會貢獻更多。累進稅率是調節窮富差距，以社會公平公正為目標的徵稅。據網上資料，美國top 1% 的富人所付的聯邦個人所得稅，占全部聯邦個人所得稅的40%，是占聯邦稅收收入中46%的個人所得稅的主要貢獻者，但顯然川普在好多年中，不在富人此列中。

美國自1980年以來，所有的總統候選人都會公布個人稅表，接受選民對其稅務申報的檢驗，唯一的例外是1992年的獨立總統候選人Rose Perot,。此人是德州億萬富豪，和川普一樣，也是不願意公布個人稅表。他剛出來競選時，民意高達39%  超過兩黨的候選人老布希和克林頓，最後拿到19%的popular vote ， 成為自1912年以來最成功的第三黨總統候選人。有分析說，如果他公布了個人所得稅表，估計得到的polular votes 還會更多

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